В Управлении ФНС России по Костромской области прошёл обучающий вебинар на тему «Какие риски в налоговой отчётности по НДС привлекают внимание налоговых органов». Это мероприятие вызвало большой интерес среди участников. На нём заместитель начальника отдела камерального контроля налога на добавленную стоимость Анна Власова представила информацию о том, как автоматизированные системы ФНС выявляют нарушения и какие действия налогоплательщиков могут привести к запросам о предоставлении пояснений и углублённым проверкам. Подробности о мероприятии можно узнать на сайте Департамента государственного регулирования цен и тарифов.
В ходе своего выступления эксперт подчеркнула, что на сегодняшний день НДС является одним из самых «прозрачных» налогов. Программные комплексы ФНС отслеживают каждую операцию в цепочке движения товаров, работ или услуг. Основная часть ошибок выявляется автоматически, когда происходит сопоставление данных деклараций налогоплательщика и его контрагентов. В случае обнаружения расхождений компании направляется требование о предоставлении пояснений, которое включает перечень операций и коды ошибок.
Среди наиболее распространённых рисков, вызывающих повышенное внимание налоговой службы, можно выделить несколько ключевых категорий:
- Расхождения данных. Спикер подробно проанализировала различные виды расхождений — от «разрывов» с покупателями и поставщиками до ошибок, возникающих при авансовых операциях. Особое внимание было уделено техническим и схемным расхождениям. Первые можно исправить путём подачи уточнённой декларации или пояснений в течение 5 рабочих дней. Однако вторые могут стать основанием для проведения полного комплекса мероприятий налогового контроля, включая доначисление налога с пенями и штрафами в размере 40% от суммы неуплаченного НДС.
- Удельный вес вычетов. Критической отметкой считается доля вычетов по НДС, равная или превышающая 89%. Если данный показатель стабильно выше этого уровня, инспекторы начинают проводить детальный анализ, чтобы выяснить, не создаются ли искусственные расходы и не используются ли схемы с техническими компаниями.
- Дробление бизнеса. Эксперт разъяснила разницу между законной реструктуризацией и незаконным дроблением, ключевым критерием здесь выступает «деловая цель». С учётом того, что с 2025 года плательщики УСН также стали плательщиками НДС, соблазн разделить деятельность ради налоговой выгоды значительно возрос. Налоговые органы активно выявляют такие схемы, используя автоматизированные инструменты и внешние источники информации.
- Операции, не подлежащие налогообложению. Применение льгот по НДС также связано с рисками. Инспекторы используют риск-ориентированный подход и могут запрашивать документы и пояснения. Частые проблемы включают ошибки в раздельном учёте входного НДС, отсутствие лицензий, неправомерное применение льготы на сопутствующие услуги и нарушение отдельных условий, например, по уровню зарплат в сфере общественного питания.
- Декларации к возмещению НДС. Такие декларации находятся под особым контролем. При их подаче налогоплательщик должен быть готов к полному комплексу мероприятий — от истребования документов до анализа всей схемы ведения бизнеса, включая сделки с аффилированными лицами.
Участники вебинара также познакомились со структурой декларации по НДС, которая включает 12 разделов. Основная часть ошибок, как было отмечено, выявляется при сопоставлении разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж) с данными контрагентов.
Организаторы мероприятия отметили высокую вовлечённость аудитории — слушатели активно задавали вопросы и просили разобрать конкретные ситуации. По итогам вебинара участники получили четкие ориентиры о том, на какие показатели в декларации следует обращать внимание и как действовать в случае получения требований от налоговых органов.
Запись вебинара доступна по следующей ссылке: здесь.